부가가치세란 무엇인가요? 

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음식점에서 계산을 할 때나 가게에서 상품을 구매하실 때 등등 각종 고지서나 영수증을 꼼꼼히 살펴보시는 분들이라면 '부가세 별도'라는 문구를 발견하신 적이 많이 있으실 텐데요~! 

 

'부가가치세', 일명 '부가세'라고도 불리는 이 세금은 상품의 거래나 서비스의 제공과정에서 얻어지는 부가가치에 대해 과세하는 세금을 말하며 현재 우리나라를 비롯한 전 세계적으로 국세의 많은 부분을 차지하고 있다고 하는데요. 

 

우리의 생활에 깊숙이 관련된 세금인 부가가치세! 오늘은 부가가치세에 대해서 자세히 알려드리겠습니다~!

  

□ 부가가치세

 

○ 상품을 판매하거나 서비스를 제공할 때 거래금액에 일정금액의 부가가치세를 징수하여 납부해야 합니다.

 

부가가치세 = 매출세액 - 매입세액​

  - 물건값에 부가가치세가 포함되기 때문에 이 세금은 최종소비자가 부담하게 됩니다.

 

○ 그러나 다음과 같이 일부 생활필수품을 판매하거나 의료 · 교육 관련 용역의 공급에는 부가가치세가 면제됩니다.

 

•곡물, 과실, 채소, 육류, 생선 등 가공되지 아니한 식료품의 판매​	•연탄, 무연탄, 복권의 판매​
•허가 또는 인가 등을 받은 학원, 강습소, 교습소 등 교육용역업   (무도학원은 2011.7.1부터, 자동차운전학원 2012.7.1부터 과세)​	•병․의원 등 의료보건 용역(성형수술 등 일부 용역은 과세)​
•도서, 신문, 잡지(광고 제외)​

 

○ 부가가치세 면세사업자는 부가가치세를 신고할 의무가 없으나 사업장 현황신고는 하여야 합니다.

  - 1년간의 매출액과 동일 기간 내에 주고받은 계산서 합계표를 다음 해 1.1. 부터 2.10. 까지 사업장 담당세무서에 신고하여야 합니다.

 

□ 일반과세자 · 간이과세자

 

○ 일반과세자와 간이과세자의 구분 및 차이점

 

구  분​	일반과세자​	간이과세자​
	1년간 매출액 4,800만 원 이상이거나 간이과세 배제되는 업종 · 지역인 경우*​	1년간 매출액 4,800만 원 미만이고 간이과세 배제되는 업종 · 지역에 해당하지 않는 경우​
매출세액​	공급가액×10%​	공급대가×업종별부가가치율×10%​
세금계산서 발급​	발급의무 있음​	발급할 수 없음​
매입세액 공제	전액공제	매입세액×업종별부가가치율
의제매입세액 공제	모든 업종에 적용	음식점업과 제조업에만 적용

   * 광업·제조업·도매업·전문직 사업자·다른 일반과세 사업장을 이미 보유한 사업자·간이과세배제기준(종목·부동산임대업·과세유흥장소·지역)에 해당하는 사업자 등은 간이과세 적용이 배제됩니다.

 

  - 간이과세자로서 당해 과세기간(1.1.～12.31.) 공급대가(매출액)가 2,400만 원 미만인 경우 부가가치세 신고는 하되, 세금 납부는 면제됩니다. (단 당해 과세기간에 신규로 사업을 개시한 경우는 그 사업개시일부터 과세기간 종료일까지의 공급대가 합계액을 1년으로 환산한 금액이 2,400만 원 미만인 경우에 세금 납부가 면제됩니다)

 

□ 신고 · 납부방법

 

○ 부가가치세는 아래 과세기간으로 하여 확정 신고 · 납부하여야 합니다.

 

사 업 자 ​	과세기간​	확정 신고대상​	확정 신고 납부기간​
일반과세자​	제1기 1.1.∼6.30.​	1.1.∼6.30. 까지 사업실적​	7.1.∼7.25. ​
	제2기 7.1.∼12.31. ​	7.1.∼12.31. 까지 사업실적​	다음 해 1.1.∼1.25.​
간이과세자	1.1.∼12.31.​	1.1.∼12.31 까지 사업실적​	다음 해 1.1.∼1.25.​

 

○ 일반과세자는 4월과 10월에 세무서장이 직전과세기간의 납부세액을 기준으로 1/2에 해당하는 세액을 예정 고지하며, 간이과세자는 7월에 세무서장이 직전과세기간의 납부세액을 기준으로 1/2에 해당하는 세액을 예정 부과하며, 당해 예정고지 · 부과세액은 다음 확정신고 납부 시에 공제됩니다. (단, 아래의 경우는 사업자의 선택에 의해 예정신고를 할 수 있습니다)

 

예정신고할 수 있는 개인 사업자​		과세기간​	예정신고납부기한​
일반​	예정고지 된 사업자라도 사업부진․조기 환급 등을 받고자 하는 경우​	제1기 예정신고(1.1.∼3.31. 실적)​	4.1. ～ 4.25.​
		제2기 예정신고(7.1.∼9.30. 실적)​	10.1. ～ 10.25.​
간이​	휴업․사업부진 등으로 예정부과기간의 공급대가(납부세액)가 직전 과세기간의 공급대가(납부세액)의 3분의 1에 미달하는 경우	예정부과기간(1.1.～6.30. 실적)​	7.1. ～ 7.25.​

  * 법인사업자의 경우에는 예정신고․납부(4월, 10월) 및 확정 신고·납부(7월, 다음해 1월)를 모두 하여야 합니다.

 

○ 신고 하지 않는 경우의 불이익은 다음과 같습니다.

  - 담당세무서장이 조사한 결과에 의해 납부세액을 결정하여 고지합니다.

  - 신고불성실가산세와 납부불성실가산세 등을 추가로 부담하게 됩니다.

 

□ 세액계산 방법

 

○ 일반과세자의 부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 계산합니다.

 

납부세액 = 매출세액 (매출액×10%) - 매입세액 (매입액×10%)​

 

○ 간이과세자의 부가가치세는 업종별 부가가치율을 적용한 매출세액에서 업종별 부가가치율을 적용한 매입세액을 차감하여 계산합니다.

 

납부세액 = 매출액×부가가치율×10% - 공제세액 (세금계산서상 매입세액 × 부가가치율)​

 

○ 간이과세자에 적용되는 업종별 부가가치율

 

업 종​	부가가치율​
전기ㆍ가스ㆍ증기 및 수도사업​	5%​
소매업, 재생용 재료 수집 및 판매업, 음식점업​	10%​
제조업, 농·임·어업, 숙박업, 운수 및 통신업​	20%​
건설업, 부동산임대업, 기타 서비스업​	30%​

 

□ 부가가치세 계산 사례

 

[사례1] 간이과세자

 

· 성명 : 김성실  · 상호(업종) : 종로상회(소매/잡화)  · 2014년(1.1.∼12.31.) 동안 매출은 2,500만 원이며 그 중 신용카드 및 현금영수증을 발행한 금액은 1,000만 원임  · 위 기간 중 매입은 1,100만 원(부가가치세 100만 원 포함)으로서 전액 세금계산서를 수취함

 

- 매출세액 : 250,000원 = 2,500만 원(매출)×10%(부가가치율)×10%(세율)

 - 공제세액 : 230,000원 = ① + ②

   ①매입세금계산서 등 수취세액 공제 : 10 만원 = 100만 원(세금계산서 매입세액)×10%(부가가치율)

   ②신용카드매출전표 등 발행공제 : 13만 원=1,000만 원(신용카드 및 현금영수증발행금액)×1.3%(공제율)

   ∴ 납부할 세액 : 20,000원 = 매출세액 - 공제세액

 

[사례2] 일반과세자

 

· 성명 : 홍길동  · 상호(업종) : 종로전자(도소매/가전제품)  · 2014년 1기(1.1.∼6.30.) 동안 매출은 8,000만 원(부가가치세 제외)이며 그 중 도매로 판매한 3,000만 원은 세금계산서를     발행하였으며, 나머지 소매 판매 5,000만 원은 신용카드 및 현금영수증 발행하였음  · 위 기간 중 매입은 6,000만 원(부가가치세 제외)으로서 전액 세금계산서를 수취함    * 매입한 물품 중 500만 원(부가가치세 제외)은 홍길동 씨의 가정 소비목적으로 구매하였음

 

 - 매출세액 : 800만 원 = 8,000만 원(매출)×10%(세율)

 - 매입세액 : 550만 원 = (6,000만 원 - 500만 원)×10%(세율)

  * 가사용으로 구매한 물품구매 500만 원의 매입세액은 불공제 대상임

 - 신용카드매출전표 등 발행공제 : 65만 원 = 5,000만 원×1.3%(공제율)

  ∴ 납부할 세액 : 185 만원 = 매출세액 - 매입세액 - 신용카드매출전표 등 발행공제